【解读】国家税务总局发布《税务人员税收业务违法行为处分规定》

处分等级划分（按严重程度递增）：

生效与计算规则：

擅自改变税收征收管理范围（如跨区域征收不属于本机关管辖的税款）、税款入库预算级次（如将中央级税款划入地方级）：无论是否造成损失，均直接予以降级或撤职处分；

违反规定提前征收（如未到纳税期即要求纳税人缴税）、延缓征收（如应征收税款故意拖延不征）或摊派税款（如按人头、按企业规模分摊税款）：造成不良后果（如纳税人投诉、税款滞留）的，给予警告、记过或记大过；情节较重（如引发群体投诉、税款超期3个月以上）的，给予降级或撤职；情节严重（如导致纳税人资金链断裂、税款流失超100万元）的，给予开除。

采取虚收空转（如通过“先缴后退”虚假增加入库额）、虚构税源（如无实际业务却申报缴税）等手段虚增税收收入：处分标准与“提前征收”一致，根据后果从警告直至开除；

配合地方政府统计造假（如按地方要求虚报税收完成数）：无论是否直接操作，只要参与配合，即按上述标准处分。

擅自作出税收开征（如对未纳入征税范围的项目征税）、停征（如对法定应税项目停止征税）决定，或违规作出减税、免税、退税、补税决定（如超越权限审批减免税），且与税收法律、行政法规抵触：造成不良后果（如政策执行混乱）的，给予警告、记过或记大过；情节较重（如导致税款流失超50万元）的，给予降级或撤职；情节严重（如引发全国性政策适用争议）的，给予开除。

对地方政府违规招商引资涉税问题（如承诺“税收返还”“核定征收特殊优惠”）知情不报：情节较重（如隐瞒涉及税款超100万元的违规承诺）的，给予警告、记过或记大过；情节严重（如隐瞒导致国家税款流失超500万元）的，给予降级或撤职；

参与、配合地方政府违规招商引资（如协助制定违规涉税政策），或在发票数量调整（如超实际需求审批发票量）、委托代征（如委托无资质单位代征）、代开发票（如违规代开增值税专用发票）、出口税收管理（如违规办理出口退税）中违反规定：造成不良后果的，给予警告、记过或记大过；情节较重的，给予降级或撤职；情节严重的，给予开除。

违反规定要求纳税人、扣缴义务人必须委托税务代理（如不委托中介则不予办理涉税事项），或为其指定涉税专业服务机构（如强制选择某中介），并谋取不正当利益（如收取中介回扣）：按情节轻重，给予警告直至开除处分；

税务人员近亲属（配偶、父母、子女等）违反规定，在本人任职单位管辖的业务范围内从事涉税中介经营活动（如在本人负责的辖区内开中介公司），本人经提醒后仍拒不整改：处分标准与上述行为一致，从警告直至开除。

查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房（如唯一住房）和用品（如基本家电、衣物）：无论是否造成实际困难，情节较重的给予警告、记过或记大过；情节严重（如导致纳税人无家可归）的给予降级或撤职；情节特别严重（如引发重大舆情或纳税人自杀等极端事件）的给予开除；

其他违反规定采取税收保全、强制执行措施（如未按法定程序冻结银行账户、超范围扣押财产）：处分标准与上述行为一致。

私分扣押、查封的商品、货物或其他财产（如将扣押的电脑、车辆私分使用）：无论金额大小，均给予警告、记过或记大过；情节较重（如私分财物价值超10万元）的给予降级或撤职；情节严重（如私分财物价值超50万元）的给予开除；

隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据（如销毁企业偷税的账册），或提供虚假税务协查函件（如明明发现企业违规却出具“无问题”函件）：造成不良后果（如案件调查延误）的，给予警告直至开除；

对涉嫌犯罪的纳税人、扣缴义务人（如偷税金额超10万元且占应纳税额10%以上），依法应当移交司法机关却不移交：造成不良后果（如犯罪嫌疑人潜逃）的，给予记过或记大过；情节较重（如导致案件超过追诉时效）的给予降级或撤职；情节严重（如故意包庇犯罪）的给予开除。

在征收税款或查处税收违法案件时，存在法定回避情形（如与纳税人是近亲属、存在利害关系）却不主动回避，且影响公正执行公务（如对关联企业少征税款）：造成不良后果的，情节较重给予警告、记过或记大过；情节严重给予降级或撤职。

依法为纳税人、扣缴义务人、税务代理人、检举人保密，泄露其涉税数据、资料（如将企业纳税申报数据泄露给竞争对手）：造成不良后果（如纳税人商业秘密受损）的，给予警告直至开除；

用他人账号（如盗用领导账号审批退税），或违反规定将税收业务系统用户账号提供给他人使用（如将自己的账号借给中介）：处分标准与上述保密违法一致。

利用职务职权上的便利，收受或索取纳税人、扣缴义务人等管理服务对象财物（如收受贿赂），或谋取其他不正当利益（如接受旅游、宴请）：按情节轻重给予警告直至开除；

截留、挪用税款（如将征收的税款挪用于单位经费）：无论金额大小，均按情节从警告直至开除；故意刁难纳税人、扣缴义务人（如无理由拖延办理涉税事项、反复要求补充无关资料）：情节较重的给予警告、记过或记大过；情节严重的给予降级或撤职；情节特别严重（如导致企业停产）的给予开除；

滥用职权侵害纳税人、扣缴义务人合法权益（如违规罚款、强制评估）：造成不良后果的，给予警告直至开除。

税务人员涉嫌违法行为后，需按干部管理权限，经税务机关负责人（如局长）同意，由纪检监察、督察内审等相关部门开展初步调查，重点核实“是否存在违法事实”；

从初步调查后认为需进一步查证的，报税务机关负责人批准后正式立案，调查必须由2名以上工作人员共同开展，且需制作调查笔录、收集书面证据，严禁单人调查或口头取证；

作出处分决定前，有权处理单位必须将“调查认定的违法事实”“拟给予处分的依据”书面告知被调查人，听取其陈述和申辩，并对其提出的事实、理由、证据进行核实（如被调查人称“受上级指令”，需核查指令记录），记录归入案卷；如申辩理由成立，必须采纳，且不得因申辩加重处分；

决定给予处分的，需制作规范的处分决定书，明确载明5项核心内容：受处分人姓名、工作单位及职务（职级），违法事实及证据，处分种类及依据，申请复核、申诉的途径和期限，作出决定的机关名称及日期；决定书需加盖机关公章，并归入受处分人个人档案，终身留存；

处分决定作出后，需在15个工作日内送达受处分人本人，并在单位内部适当范围公示（如机关内网公告），接受监督；同时，按处分种类调整受处分人的职务、职级、工资待遇，确保执行到位。

通常指税款流失金额超10万元（具体标准可结合地方经济水平调整）；

如相关违法事件被国家级媒体报道、登上热搜榜前10位，或引发全国范围讨论；

因税务人员违法行政，纳税人提起行政诉讼后，税务机关被法院判决赔偿损失（如赔偿扣押财产的折旧损失）；

如造成纳税人停业、破产，或导致税收执法公信力严重受损（如被国际组织关注）。

事业单位工作人员（如税务学校教师）有第三章违法行为的，按《事业单位工作人员处分规定》给予处分（如降低岗位等级）；

机关工勤人员（如司机、后勤人员）有相关违法行为的，参照《事业单位工作人员处分规定》执行；

税务机关编外人员（如劳务派遣的窗口人员）有相关违法行为的，由税务机关按劳务派遣协议处理（如退回劳务派遣公司），或向其任职、受雇单位提出处理建议（如建议开除）。

税务人员在征收社会保险费（如养老保险费）、非税收入（如残疾人就业保障金）过程中，有违法违规行为（如截留社保费、违规减免非税收入）的，参照本规定的处分标准执行，不因其征收项目不同而降低要求。

2026年1月1日前已结案的案件：如需要复核、申诉，仍适用原《税收违法违纪行为处分规定》；

2026年1月1日前未结案的案件：按“从旧兼从轻”原则处理——如行为发生时的旧规定不认为是违法，适用旧规定；如旧规定认为是违法，且新规也认为是违法，按旧规定处理；如旧规定认为是违法，但新规不认为是违法或处分更轻，适用新规（如旧规定“情节较重”需撤职，新规“情节较重”仅需降级，则按新规处理）。