【解读】关于企业破产程序中若干税费征管事项的公告

2.未到期义务处理：

法院受理破产申请前已发生但法定申报期限未届满的纳税、缴费义务，视为到期，企业需依法完成税费申报。

3.信息共享机制：

税务机关与人民法院通过信息共享及时获取破产申请受理信息，人民法院或管理人可查询破产企业涉税信息，税务机关应予以配合。

1.措施解除与中止：

税务机关收到受理破产申请裁定书和指定管理人决定书后，依法解除对企业财产的查封、扣押、冻结等保全措施，中止强制执行措施。

2.实施意义：

消除破产程序推进中的财产处置障碍，保障债务人财产的市场化处置与价值最大化。

2.办事材料要求：

办理涉税费事项需持法院受理破产申请裁定书、指定管理人决定书、授权委托书及经办人身份证件。

3.印章使用灵活度：

可使用管理人印章代替债务人公章办理税费事项，简化办事流程。

4.实名办税要求：

税务机关对管理人经办人员进行信息采集和验证后，经办人员可通过电子税务局或办税服务厅办理相关涉税费事项。

1.处罚决定时限：

企业破产申请受理前的涉税费违法行为，税务机关需在债权申报期限届满前作出行政处理、处罚决定并申报债权。

2.补充申报规则：

债权申报期限届满后作出的行政处理、处罚决定，原则上需在债权人会议第一次表决相关方案前补充申报。

3.非正常状态解除：

破产企业需补办逾期未申报纳税申报，税务机关出具处罚决定书后立即解除非正常状态，并申报相关债权。

1.税费缴纳原则：

破产程序存续期间，企业需接受税务机关税务管理，履行法定义务，发生应缴税费情形需按规定申报缴纳。

2.清偿顺位规则：

处置债务人财产产生的税费为破产费用，继续营业产生的税费为共益债务，均由债务人财产随时清偿。

3.发票开具权限：

管理人可以企业名义领用开具发票或申请代开发票；大额资产处置等特殊情况需调整发票总额度的，经管理人申请，税务机关按全电发票相关规定调整。

1.信用修复保障：

重整、和解程序中，税务机关依法受偿后，未获清偿的税款滞纳金、罚款、特别纳税调整产生的利息，不影响企业纳税缴费信用修复、后续信用评价及迁移、注销等涉税事宜。

2.税务注销简化：

经法院裁定宣告破产的企业，持终结破产程序裁定书申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按规定核销“死欠”。

2.申请核心材料：

需提交减免税申请书、法院受理破产裁定书、指定管理人决定书、房产土地停止使用证明（如电力公司用电情况证明）、财务报表等资料。

3.优惠落实要点：

管理人应及时掌握相关政策，避免因政策知晓不足导致企业承担不必要税费，损害债权人利益。

1.施行时间：

本公告自公布之日起施行，适用于公告生效后尚未裁定终结相关破产程序的案件。

2.废止内容：

《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（2019年第48号）第四条、《国家税务总局关于深化“放管服”改革 更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发〔2019〕64号）第一条第三项同时废止，需重点关注政策衔接。

2.专业协作强化：

管理人可联合财税专业人员处理涉税事务，提升资料准备效率与沟通效果，精准识别并防范税务风险。

3.沟通协调技巧：

与税务机关保持常态化沟通，精准引用政策依据说明企业实际情况，保障涉税事项顺利推进。