【解读】关于印发《〈社会保险基金会计制度〉补充规定》的通知

在"1101暂付款"科目下新增3个明细科目，针对性解决医保预付、集采预付及直接结算的核算痛点：

1.医保预付金：

核算向定点医疗机构拨付的基本医疗保险基金预付金，可按预付对象设置辅助核算，拨付时借记该明细科目，收回或冲抵结算时按对应金额冲减。

2.集采预付金：

专门核算用于药品和医用耗材集中带量采购的预付资金，支持按预付对象细化核算，清晰追踪集采资金流转。

3.直接结算资金：

核算与医疗机构定期结算前，直接向药企支付的药品和医用耗材款项，待完成定期结算后，按冲抵金额确认支出。

1.科目设置：

在"2001暂收款"科目下增设"待确认收入"明细科目，核算本年度收取的以后年度城乡居民医保参保资金。

2.核算流程：

收到预收保费时，借记"国库存款"等科目，贷记"暂收款——待确认收入"；在受益年度首月，一次性将暂收资金转入"社会保险费收入"科目。

3.备案要求：

该处理方式需经国家医保局和财政部备案同意后执行，确保政策落地规范有序。

1.核算方式：

长护险基金预收的城乡居民下年度个人保费，直接通过"2001暂收款"科目核算，无需额外备案。

2.收入确认：

预收保费在对应受益年度确认为当期收入，核算逻辑与城乡居民医保预收保费一致，但简化备案流程，提升经办效率。

在"5101大病保险支出"科目下增设两级明细科目，区分不同经办模式的资金流转核算：

1.一级明细科目：

设置"商业保险机构承办"和"自行经办待遇支出"，分别核算委托承办与自主经办的大病保险资金。

2.商业保险机构承办细分科目：

划转保费支出：核算向商业保险机构划转的大病保险保费资金。

风险赔付：核算因政策性原因导致商业保险机构亏损时的补偿支出。

盈余返还：核算商业保险机构超合同约定盈余的返还资金（按收到金额贷记该科目）。

其他支出：核算承办业务相关的其他费用支出。

专门针对长护险业务特点，增设2个支出类一级科目，完善支出核算体系：

1.5106失能等级评估费支出：

核算由长护险基金支付的、定点评估机构提供的失能等级评估服务费用。

2.5107委托经办服务费支出：

核算通过竞争性方式引入社会力量参与长护险经办时，按协议支付的委托服务费用。

1.核心设置：

在"4001社会保险费收入"、"5001社会保险待遇支出"、"3001一般基金结余"科目下，分别设置"职工参保人群"、"居民参保人群"明细科目。

2.补充要求：

"5001社会保险待遇支出"科目需进一步按护理类型设置明细，精准反映不同参保群体、不同护理模式的基金收支结余情况。

1.报表调整：

长护险基金收支表（会社保02表）在"社会保险待遇支出"和"转移支出"之间，新增"失能等级评估费支出"、"委托经办服务费支出"项目。

2.子项目设置：

在"社会保险费收入"、"社会保险待遇支出"项目下，分别增加"（一）职工参保人群"、"（二）居民参保人群"子项目，按对应明细科目数据填列。

3.编制要求：

报表需区分"本月数"和"本年累计数"，确保基金收支分类统计清晰、数据披露全面。

1.生效日期：

《补充规定》自2026年1月1日起正式施行，各相关单位需在生效前完成准备工作。

2.系统调整：

经办机构应及时更新会计核算系统，确保新增科目、报表格式与系统功能匹配。

3.账务衔接：

重点梳理城乡居民医保基金预收保费数据，按规定完成"暂收款——待确认收入"科目的账务过渡。

4.培训指导：

地方财政部门需组织专项培训，确保经办人员熟练掌握新增科目的核算规则与报表编制方法。

说明：

1.本表仅列示《补充规定》新增或调整的会计科目，未涉及的原有科目仍按《社会保险基金会计制度》（财会〔2017〕28号）执行。

2.长期护理保险基金、城乡医疗救助基金整体参照《社会保险基金会计制度》执行，本表仅列示长护险基金专属或调整的科目。

3.账务处理要点仅列示核心业务流程，具体操作需结合基金管理实际及相关财务制度规范执行。

4.生效日期：所有科目调整自2026年1月1日起施行。

核算原则：医保基金与药企直接结算的药品、医用耗材款项，先通过"暂付款——直接结算资金"科目核算，不直接确认支出。

监管意义：通过暂付款过渡核算，清晰反映资金垫付情况，为垫付资金监管、费用结算审核提供精准数据支撑，防范资金风险。

《补充规定》通过细化科目设置、统一核算标准、完善报表体系，全面回应了医保改革中的核算新需求。各相关单位需严格按照政策要求，做好系统升级、账务调整和人员培训，确保2026年1月1日起平稳落地执行。

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